2002年度華北地區注冊會計師協會聯席會議于2002年8月14日至17日在山西省太原市召開，華北地區5省市注協代表參加了會議，上海、重慶市注協也應邀派代表參會。代表們就當前注冊會計師行業中的熱點、難點問題進行了廣泛交流和深入討論，并提出了針對性的意見和建議。現將會議紀要如下：

　　一、誠信建設

　　“誠信”問題是當前注冊會計師行業乃至社會各屆普遍關注的焦點問題，對這一問題，與會代表進行了較深入的探討。代表們認為，誠信是社會道德體系的基石，是注冊會計師職業道德的靈魂，恪守誠信是注冊會計師行業賴以生存和發展的最低要求和最高準則。注冊會計師行業的誠信建設不是因為“造假”事件的頻頻爆光才需要加強，更不能把當今社會誠信水平不高當作擋箭牌。所謂“一葉障目，不見森林”，我們行業的每一位參與者都要有全局意識、憂患意識和充分的勇氣，把誠信進行到底！

　　在誠信建設工作中，各地注協都采取了積極的措施。北京、天津、山西注協通過召開專題研討會、座談會的形式，探討誠信建設的內涵和措施；內蒙古、北京注協通過會刊、媒體開辟“誠信專欄”，廣泛宣傳，使誠信觀念深入人心；河北、山西、天津注協把誠信教育納入注冊會計師后續教育之中，做為入門第一課；上海注協建立了“行業誠信檔案”，對事務所、注冊會計師的不誠信行為進行記錄等。

　　代表們就如何進行誠信建設時提出了幾點建議：首先，要在觀念上樹立這樣的意識，即注冊會計師是市場經濟信譽的維護者，而不僅僅是參與者；其次，要正確定位，找準自己在市場經濟運行中的位置，不要缺位，也不要越位；第三，要進行制度創新，即行業協會要轉變觀念，監管機制要創新，協會要以服務為主，對現有事務所的組織機制也要有限制變為合伙制；第四，注冊會計師一定要有專業勝任能力，只講誠信，專業不精也是不行的。

　　二、提高執業質量

　　近年來，各地注協針對業內的不同事務，相繼組建了各類專業委員會，負責專業研究、咨詢、調查、協調等。同時，制定實施一系列行業自律監管制度，初步構建了行業自律體系的框架，對保證注冊會計師行業的獨立性、客觀性和公正性起到了積極的作用。如：北京、山西成立了懲戒委員會；河北、天津內蒙古制定了談話提醒制度、事務所質量評價體系；河北、山西、天津建立了業務報備制度；山西成立了后續教育專家咨詢組；上海、內蒙古提出了加強監管的幾個措施：主審輪換制、重大疑難問題咨詢機制、事先加入機制、事務所委派巡查制度、制止不正當競爭行為等。這些措施的有效實踐，是我們業內人士長期探索的結果，也是憂患意識的積極反映。

　　三、后續教育

　　目前，我國注師行業每年的后續教育為強制性的培訓學習。從中注協、國家會計學院（兩院）到各省注協，都在積極地抓培訓工作。每年大批的注冊會計師從全國各地匯聚到北京、上海的國家會計學院接受培訓；更多的注冊會計師按照各省注協規定的時間和地點進行集中培訓。當然，各事務所為了從事某項特定業務，不間斷地進行立竿見影式的全員培訓更是常年不斷。從這幾年的情況看，通過各級加強培訓工作，注冊會計師的業務素質普遍有所提高。

　　但是，這幾年的培訓也存在諸多問題，主要有以下兩個方面：第一，由于注冊會計師的培訓沒有形成體系，因此，培訓的內容往往有重復之嫌。如山西省這幾年省內培訓多為審計基礎、法律責任、新法律法規、會計準則、審計準則等，好像翻來覆去沒有多少新內容。好在這幾年為入世制定了不少新準則，使得培訓內容還不顯單調，但長此以往，經濟制度逐步規范，法規制定逐步減少，還該培訓什么？所以培訓內容的不系統，沒有一整套由低到高、由淺入深的培訓教材，必然成為未來培訓的瓶頸。所以盡快解決注師的培訓教材問題是當務之急。第二，目前，事務所的培訓多數情況是被迫性的，強制性的。從一定意義上講，要事務所自覺自愿的培訓常常是最具有針對性和實用性的，時間短，效率高，一事一議，在事務所內部進行的。但要讓事務所將注師大量送出來參加中注協、省注協的培訓，其中培訓內容有不少是具有前瞻性和理論性的內容，除有少數目光遠大的事務所所長真正愿意出人出錢外，絕大多數所長都是無可奈何被迫行事的。如果沒有每年后續教育學時的規定和年檢要求，多數注師參加培訓只是一句空話。同時，如何引導事務所搞好后續教育也是目前擺在協會的一道難題。

　　代表們認為，要想解決上述兩個問題，必須建立一整套考核機制。這套考核機制應由兩部分組成：一個是系統教材，另一個是考核目標。教材是指，根據事務所內部人員的級層來編制的教材，如一般審計人員應掌握和了解的職業知識（學科），高級審計人員應掌握和了解的知識；項目經理應學習的知識，部門經理應學習的知識，依次類推，直到合伙人、副所長、所長等，各有不同與側重。要達到考核的目標，都應有相應的教材作為依托。所謂考核目標就是根據大、中、小型不同類型的事務所，由行業協會分別制定事務所內不同級層應掌握的職業能力，注冊會計師每晉升一個臺階，即進行一次考試，合格者晉升，不合格不予通過。這樣使事務所內部人員都有了一種追求學習的機制，也會使學習變成一種自覺的行動。

　　四、會計師事務所內部管理

　　會計師事務所經過脫鉤改制已經運行了兩年多時間，一些突出的內部矛盾也顯現出來，比較典型，矛盾最激烈的就是內部分配問題，它已經成為相當一部分會計師事務所內部矛盾的導火索。分配制度不透明、不公開，甚至沒有分配制度，只憑一個人說了算。造成工作人員的極度失落和相互的不信任，這在我們這個以“人和”為紐帶的機體上烙下了道道裂痕，嚴重影響到整個行業的形象。針對這一問題，行業協會需要在規范會計師事務所財務制度的基礎上，通過深入調查，參考不同規模、不同地域、不同業務范圍的會計師事務所內部分配制度，提出一個指導性意見，提供若干種模式，供事務所參考。

　　五、協會定位

　　關于協會自身的定位問題，目前是“服務、監督、管理、協調”八個字。這是與目前“準政府”的職能相適應的，服務與協調更多地表現為職業團體的特征，而監督和管理更多地表現為政府職能。這樣的定位需不需要調整，怎么調整也成為《注冊會計師法》修訂的重點和難點。

　　目前，各地協會在努力提高執業質量的同時，普遍把服務職能列為首要任務。“寓監管于服務之中”、“寓服務于培訓之中”不能僅僅是口號，如何將口號變為行動，代表們認為，行業協會要成為事務所利益的協調者、監督者，要為他們講話，同政府部門各層面進行溝通，把合法的、有篩選的信息向政府部門反映，建立良好的關系，而良好的形象也是溝通關系的基礎。

　　為發揮行業協會的服務職能，北京、河北實行了事務所所得稅定率征收，解決了事務所的燃眉之急；山西建立了專業輔導制度；內蒙古、北京推行了職業保險等。

　　六、注冊會計師法制建設

　　《注冊會計師法》修訂工作正在進行當中，用翹首期盼來形容我們每個人的心情好象還不夠。注冊會計師法制建設是一項系統工程，它的每個環節、每一項制度都直接關系到我們實際工作的方方面面。當前許多棘手的問題，如會計師事務所組織形式問題、協會定位問題、注冊管理問題等都迫切需要《注冊會計師法》的全新出籠以及配套制度的跟進。各地協會對此將積極配合、廣泛參與，用飽滿的熱情和卓有成效的工作加強注冊會計師法制建設。

　　七、其他

　　代表們認為，本次會議議題合理、氣氛融洽，對當前注冊會計師行業的發展進行了較深入的剖析和探討，在許多問題上形成了共識，有助于實際工作的較好開展。會議議定，2003年華北地區注協聯席會議由內蒙古自治區注協承辦。


                                                        山西省注冊會計師協會
                                                        二○○二年八月二十七日